Finalizando ya la campaña de Renta 2023 no podemos olvidarnos del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio 2023 cuyo plazo finalizará el 25 de julio de 2024.
Al momento de preparar el impuesto, es fundamental estar al tanto de todas las novedades aplicables en el periodo impositivo 2023.
Las principales novedades son:

Tipo de Gravamen:

  1. Nuevo tipo de gravamen reducido: La ley 31/2022 en el artículo 68 modifica el apartado 1 del artículo 29 de la Ley 27/2014 del impuesto sobre sociedades. Se modifica de tal forma que el tipo general de gravamen será del 23% para las entidades cuyo importe neto de la cifra de negocios del periodo impositivo inmediato anterior sea inferior al millón de euros.
  2. Se reduce también el tipo impositivos del tipo general del 25% al 15% en los cuatro primeros ejercicios desde que la base imponible sea positiva siempre y cuando se adquiera y mantenga la condición de empresa emergente.

Con ciertos requisitos se establece también el posible aplazamiento de la deuda tributaria del Impuesto sobre Sociedades en los dos primeros ejercicios desde que la base imponible sea positiva, sin garantías ni intereses de demora, por un plazo de 12 meses.

Se establece también la supresión de efectuar pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades para las empresas que mantengan la condición de emergentes en los 2 años posteriores a aquel en el que la base imponible sea positiva.

 

Amortización acelerada de determinados vehículos:

Las inversiones en vehículos nuevos FCV, FCHV, BEV, REEV o PHEV , afectos a actividades económicas y que entren en funcionamiento en los periodos impositivos que se inicien en los años 2023, 2024 y 2025, podrán amortizarse en función del coeficiente que resulte de multiplicar por 2 el coeficiente de amortización lineal máximo previsto en las tablas de amortización oficialmente aprobadas.

 

Amortización acelerada de la inversión en nuevas infraestructuras de recarga de vehículos eléctricos.
De igual forma, podrán amortizarse en función del coeficiente que resulte de multiplicar por 2 el coeficiente de amortización lineal máximo previsto en las tablas de amortización oficialmente aprobadas, siempre y cuando se traten e infraestructuras nuevas de recarga de vehículos eléctricos, de potencia normal o de alta potencia, esté afectas a una actividad económica y entren en funcionamiento en los periodos impositivos que se inicien en los años 2023, 2024 y 2025.

 

Deducción por inversiones en producciones cinematográficas españolas y extranjeras.
Incremento del importe máximo de la deducción por inversiones en producciones cinematográficas españolas y extranjeras a 20 millones de euros y para el caso de series audiovisuales, se especifica que la deducción se determina por episodio siendo el límite de 10 millones de euros por cada episodio producido.

 

INCN de los doce meses anteriores a la fecha de inicio del período impositivo.
Sólo se deberá informar si la entidad tiene un INCN inferior a 20 millones de euros o si ha alcanzado al menos esta cifra a efectos de si procede aplicar la tributación mínima regulada en el artículo 30 bis de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades (LIS).

 

Régimen fiscal especial de las Illes Balears.
Para los períodos impositivos que se inicien entre el 1 de enero de 2023 y el 31 de diciembre de 2028, aprueba un Régimen fiscal especial de las Illes Balears. Consistirá en una reducción en la base imponible de las cantidades que, destinen a la constitución de una reserva para inversiones de los beneficios procedentes de sus establecimientos situados en las Illes Balears.